Purchase and transfer of tax credits: the case in energy requalification

Abstract

L'elaborato finale si basa sul meccanismo d'acquisto e di cessione del credito d'imposta, con particolare focus nei bonus per la riqualificazione energetica del patrimonio immobiliare. Viene illustrato il Decreto Rilancio (legge n.77 del 17 luglio 2020), con riferimento agli articoli 119 e 121 del suddetto decreto. Successivamente si analizza la cessione del credito ante e post decreto rilancio, con riferimento a diverse normative e provvedimenti, quali il decreto-legge n.63 del 4 giugno 2013, la circolare dell'agenzia delle entrate 11/E del 18 maggio 2018 e il comma 1 lettera a) del decreto-legge di aprile 2017. Per ciò che concerne la cessione del credito post decreto rilancio, si esamina l'articolo 121 comma 1 del suddetto decreto, che consente la presenza di istituti di credito ed intermediari finanziari autorizzati nel meccanismo di cessione, e varie circolari dell’Agenzia delle Entrate, tra cui la n. 283847/2020. Si svolge in seguito un'analisi circa le attività cosiddette "strettamente finanziarie e rivolte al pubblico" determinate dall'articolo 106 del Testo Unico Bancario, stabilendo se l'attività di cessione del credito rientri tra queste e se quindi i cessionari debbano rispettare le norme dell'articolo 106 T.U.B. quali le riserve di attività. L'ultimo capitolo si basa sul decreto anti-frodi e l'abuso finanziario, analizzando il decreto-legge n.157 del 11 novembre 2021 e l'articolo 132 del Testo Unico Bancario circa l'abuso di attività finanziaria. Segue poi un’analisi circa il ruolo dell’Unità di informazione finanziaria (UIF) e il suo studio circa il rischio associato al meccanismo della cessione dei crediti fiscali relativi ai bonus edilizi, quali Bonus 110% e Sisma bonus.