Profili fiscali del recesso del socio

Abstract

La presente tesi ha ad oggetto lo studio dei profili fiscali del recesso del socio. Si è voluto indagare pertanto il trattamento fiscale delle somme percepite dal socio in caso di recesso. In particolare, il Capitolo I della tesi introduce alla disciplina civilistica del recesso del socio, ponendo enfasi alle modalità di recesso, alle quali conseguono trattamenti fiscali differenti. Nel Capitolo II si sono approfonditi alcuni aspetti legati ai criteri di determinazione del valore di liquidazione corrisposto al socio uscente, in quanto tale valore assume rilevanza ai fini della definizione della componente reddituale realizzata dal soggetto mediante l’operazione. Si è inoltre esaminato separatamente il trattamento contabile del recesso del socio. Il Capitolo III presenta esclusivamente il trattamento fiscale del recesso tipico, con un’analisi dei risvolti dell’operazione sia dal punto di vista del soggetto che recede, sia dal punto di vista della società dalla quale si recede. A tal fine si è esposto come varia la tassazione in relazione alla natura del socio recedente e si sono descritte le caratteristiche delle componenti generalmente riconosciute come parti della quota liquidata, ossia la quota di patrimonio netto contabile e la differenza da recesso. In tali argomenti si inseriscono delle considerazioni specifiche relative ai criteri che la società deve seguire nella riduzione delle voci di patrimonio netto e al trattamento fiscale in capo alla stessa delle somme che eccedono il patrimonio netto contabile (ridotto). Si è inoltre affrontato separatamente il caso di assegnazione di beni al socio. Il Capitolo IV presenta il trattamento fiscale del recesso atipico, esaminando come varia la tassazione in relazione alla natura del socio recedente. A tal fine si è effettuato un richiamo alla disciplina dell’operazione di cessione di partecipazioni. Il Capitolo V integra la trattazione dei risvolti fiscali del recesso atipico, indagando alcune fattispecie rilevanti ai fini della disciplina dell’abuso del diritto.