Il complesso rapporto tra procedimento tributario e procedimento penale: dalla pregiudiziale tributaria all’autonomia dei processi

Abstract

Il presente elaborato si dedica all’approfondimento della disciplina penale tributaria analizzandone l’evoluzione dalle sue origini sino all’attuale configurazione. La prima parte dello scritto concentra il suo focus nella trattazione delle fasi principali che hanno contraddistinto la disciplina, esordendo dalla L. 7 gennaio 1929, n. 4, primo vero intervento in materia e noto per aver introdotto il meccanismo della pregiudiziale tributaria, analizzando poi le due riforme chiave implementate dalla L. 7 agosto 1982, n. 516 e dal D.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, rinomate per aver scardinato i principi della materia e stabilito il sistema del “doppio binario”; giungendo infine all’odierna configurazione della disciplina attraverso la L. 19 dicembre 2019, n. 157, ultimo intervento di revisione. Si procede poi all’analisi del sistema sanzionatorio concepito per dirimere le controversie in materia di imposte sui redditi ed IVA, nonché alla trattazione del principio di specialità, assieme alle svariate deroghe ivi previste; non mancherà inoltre la disamina del canone ne bis in idem mediante la valutazione di casi concreti, anche estranei al nostro ordinamento. La parte conclusiva dell’elaborato concentra un’analisi sui regimi probatori attualmente in vigore all’interno dei due procedimenti e su temi quali la tassazione dei proventi illeciti e la deducibilità dei cosiddetti “costi da reato”, questi ultimi, oggetto di riforma implementata dalla L. 26 aprile 2012, n. 44.