IFRS9: Il nuovo modello di impairment basato sul rischio di credito.

Abstract

L’elaborato si suddivide in tre capitoli e ha come tema l’analisi del nuovo principio contabile internazionale Ifrs 9, applicabile dal 1° gennaio del 2018. Il primo capitolo ha la funzione di introdurre l’argomento partendo dai motivi per cui lo IASB ha deciso di sostituire il vecchio IAS 39, ponendo in risalto i pesanti impatti della crisi finanziaria del 2007 sui bilanci delle banche. In seguito si ripercorrono i vari passaggi che hanno portato alla definizione e all’approvazione dell’Ifrs 9. Il secondo capitolo fa un riassunto del nuovo principio contabile seguendo la sua struttura originaria. Si parla del suo obbiettivo e del suo ambito di applicazione, della classificazione e valutazione delle attività e delle passività finanziarie. Si introduce la nuova metodologia di impairment. Si fa cenno alle forme di hedge accounting descritte nel principio, facendo riferimento allo scopo della copertura, ai requisiti per metterla in pratica, agli strumenti finanziari usati e alla contabilizzazione delle coperture. Infine vengono fatte alcune considerazioni sul possibile impatto dell’applicazione dell’Ifrs 9 sulla gestione delle banche e sulla concessione del credito. Il terzo capitolo si concentra sulla svalutazione per perdite di valore cioè l’impairment. Viene posta l’attenzione sull’analisi del rischio di credito e sulla rilevazione e quantificazione delle perdite per il peggioramento del merito creditizio della controparte e si definisce il concetto di perdita attesa.